Types de contrôles internes en matière de comptabilité

Le cadre COSO se compose de cinq éléments principaux: l`environnement de contrôle, évaluation des risques, activités de contrôle, de communication et de l`information, et le suivi. Si l`un de ces composants primaires ne fonctionne pas correctement ou est faible, l`ensemble du système de contrôle interne peut être compromise. Par exemple, si la surveillance des comptes ne se produit pas sur une base régulière, des erreurs seront pas détectés et corrigés. Il y aura aussi des possibilités de fraude par les employés qui ne seraient pas exister si la surveillance se produisait sur une base régulière. Chacun des principaux composants a des sous-composants qui sont essentiels au bon fonctionnement de la composante primaire. Si les sous-composants sont défectueux, les composants primaires ne fonctionneront pas correctement ou être faible, et l`ensemble du système de contrôle interne seront affectées négativement. Par exemple, les analyses devraient être intégrés dans les systèmes de comptabilité pour assurer que les données sont traitées correctement ou est exclu si elle ne répond pas aux critères établis.

Les contrôles préventifs sont les types les plus efficaces de contrôles internes parce qu`ils sont mis en place avant des erreurs ou des irrégularités se produisent et sont conçus pour garder ces défauts de se produire. Des exemples de contrôles préventifs sont: la séparation adéquate des tâches (ne pas avoir la même personne à la fois autoriser et traiter des transactions), l`autorisation appropriée des opérations (un superviseur autorise un achat en examinant et en approuvant la demande d`achat) et une documentation adéquate et le contrôle des biens (lorsque les achats sont effectués, il devrait y avoir une demande approuvée d`achat et une facture et la réception des documents pour montrer la livraison des articles).

Les contrôles de détection sont conçus pour signaler les erreurs et irrégularités après qu`ils surviennent. Des exemples de ces types de contrôles sont les suivants: rapports d`exception (rapports informatiques d`événements en dehors de la norme), les rapprochements (rapprochements bancaires et rapprochements du grand livre général) et des vérifications périodiques (deux audits externes indépendants et des audits internes qui aident à découvrir les erreurs, les irrégularités et la non-conformité lois et règlements).

contrôles correctives sont conçus pour éviter les erreurs et les irrégularités ne se reproduisent une fois qu`ils sont découverts. Des exemples de ces types de contrôles sont les suivants: les politiques et les procédures pour les erreurs et les irrégularités des rapports afin qu`ils puissent être corrigés, la formation des employés sur les nouvelles politiques et procédures élaborées dans le cadre des actions correctives, la discipline positive pour empêcher les employés de faire des erreurs futures et les processus d`amélioration continue d`adopter les dernières techniques opérationnelles.

Les contrôles internes ne fournissent qu`une assurance raisonnable que les buts et objectifs de l`entité seront accomplies, peu importe comment élaborer le système de contrôle interne. En effet, l`intervention humaine a toujours le potentiel d`erreurs qui ne peuvent être découverts en temps opportun.