Règles d`amortissement sur les améliorations à la propriété location

L`idée de l`amortissement est née d`une méthode comptable développé à la fin du 19ème siècle. Comme les industries américaines se développaient et de plus en plus, ils ont acheté de plus en plus grosses machines, des véhicules (tels que les locomotives) et des bâtiments. Leur montrant l`achat d`un de ces grands actifs en une seule année, cependant, faussé un compte de profits et pertes. Leurs comptables ont commencé à diviser la charge uniformément sur la durée de vie prévue de l`actif, le lissage comptes de profits et pertes décrivant plus précisément la relation entre les coûts, les avantages et la vie utile. En 1913, l`Internal Revenue Service a adopté cette procédure comme une règle fiscale.

Bien que, sur le plan conceptuel, l`amortissement est facile à saisir, comprendre ses règles fiscales est un défi. Différentes règles applicables aux biens mis en service (qui est, loué) à des moments différents. Même les règles actuelles en vigueur pour les biens mis en service après 1986 comprennent deux systèmes et trois méthodes. Le système d`amortissement général (GDS) est le plus commun, et le système des amortissements de remplacement (ADS) est moins courante, utilisée principalement pour organismes sans but lucratif et de certaines terres agricoles, bien que tout le monde peut choisir d`utiliser ce système s`il le souhaite. Dans les GDS, vous pouvez choisir parmi linéaire ou l`un des deux types d`amortissement accéléré. Si vous choisissez d`utiliser l`ADS, vous devez sélectionner la méthode linéaire d`amortissement. Ligne droite divise le coût d`un actif uniformément sur sa durée de vie utile. L`amortissement accéléré vous permet de demander un amortissement plus dans les premières années et moins dans les années suivantes.

Si vous améliorez un bien amortissable, l`IRS traite comme des biens amortissables séparés à des fins fiscales. Par exemple, si vous avez acheté un bâtiment il y a cinq ans, mis sur un nouveau toit il y a trois ans et installé un nouvel appareil l`année dernière, vous déprécier le bâtiment, le toit et l`appareil séparément. Pour être admissible à l`amortissement, une amélioration doit avoir une durée de vie utile d`un an ou plus. Si elle est inférieure à un an, l`amélioration est généralement rapporté que l`entretien et est entièrement amortis l`année, il est fait.

L`IRS énumère un certain nombre d`améliorations de biens en commun et les place dans des catégories. Appareils électroménagers, des tapis et des meubles utilisés dans l`immobilier locatif est considéré comme propriété de cinq ans. Toute amélioration qui ne sont pas spécifiquement mentionné par l`IRS est considéré comme propriété de sept ans. Selon les GDS, une amélioration de cinq ans est amortie sur cinq ans et une propriété de sept ans est radié sur sept ans. Le bâtiment lui-même est amorti sur 27,5 ans. Selon les ADS, les améliorations et les bâtiments sont amortis sur des périodes plus longues.