Quand faire l`ouverture des ajustements du bilan lors de l`acquisition

Lorsque les structures acquéreur de la transaction comme un achat d`actifs, les actifs seront ajoutés à son bilan au prix payé pour eux. Cela nécessite généralement l`allocation du prix d`achat total à un certain nombre de classes d`actifs distinctes. Si le prix total payé dépasse les justes valeurs marchandes combinées de tous les actifs achetés, l`acquéreur classe le reste en tant que goodwill, qui est enregistré sur le bilan en tant qu`actif incorporel.

Supposons la société A acquiert les actifs de la société B pour 500.000 $ en espèces. Les justes valeurs de marché - et non pas les valeurs comptables - des actifs acquis au total 400 000 $. À la date d`acquisition, la société A ajuste son bilan en débitant divers comptes d`actifs pour 400 000 $, débitant "Bonne volonté" pour 100.000 $ et le crédit "Argent liquide" pour 500.000 $.

La compagnie A peut acheter la moitié du stock de la société B pour 250.000 $ en espèces. Dans ce cas, l`entrée de la société A à la date d`acquisition sera à débiter "L`investissement dans B" pour 250.000 $ et le crédit "Argent liquide" pour 250.000 $. La société B continuera à maintenir son propre ensemble de livres, sans aucune modification à la date d`acquisition.

Si la propriété de A de B est d`au moins 20 pour cent et un des exercices "influence substantielle" sur B, la société mère doit préparer un ensemble consolidé de comptes A et B combinées à la fin de chaque période de reporting. Ceci est normalement accompli par l`utilisation de feuilles de calcul détaillées qui réaffirment les comptes de A et B pour faire les entreprises apparaissent comme une seule entité.

Les états financiers consolidés montreront les actifs de la filiale à la juste valeur marchande à la date de l`acquisition, ainsi que l`achat de bonne volonté. Les entrées de journal ne seront jamais faites pour les valeurs ajustées parce qu`ils sont des calculs de feuille de calcul utilisés à des fins de consolidation et ne fait pas partie d`A ou les livres de B.

Si la société A achète la totalité des actions de la société B, la société A pourrait placer les actifs de la société B dans ses livres, comme décrit dans la section d`achat d`actifs ci-dessus, et d`annuler le stock de B. Sinon, la société A pourrait enregistrer un investissement dans la société B qui serait similaire à la comptabilité décrite dans l`acquisition de la partie de la section des stocks, y compris la préparation des états financiers consolidés à la fin de chaque période de reporting financier.

Dans de nombreux cas, l`acquéreur continue d`opérer la filiale en propriété exclusive séparément avec son propre ensemble de livres. Le but peut être de maintenir une flexibilité financière en donnant la filiale la capacité à mobiliser des capitaux indépendamment, pour protéger le parent de la responsabilité de la filiale, ou pour répondre aux exigences réglementaires lorsque la filiale exerce des activités qui doivent être déclarés séparément au gouvernement.