Qu`est-ce qu`un écart d`acquisition négatif en comptabilité?

Le goodwill négatif est rare parce que la société cible peut habituellement obtenir un acheteur de payer au moins le prix du marché pour ses actifs. Si une transaction semble impliquer un goodwill négatif, l`acheteur doit évaluer la valeur marchande des actifs de la cible à nouveau pour faire en sorte que l`évaluation initiale est correcte.

Les normes comptables pour les écarts d`acquisition négatifs modifié en raison de la modification de la norme SFAS 141, Regroupements d`entreprises, une déclaration de l`information financière du Conseil des normes de rapport financier a publié en 2007. La règle précédente était pour l`acheteur d`affecter le goodwill négatif à certaines catégories d`actifs de la cible qui sont plus difficiles à évaluer, comme les bâtiments, les équipements et les biens immobiliers, ce qui réduit la valeur que l`acheteur rapports pour ces actifs. La nouvelle règle stipule que l`acheteur ne concerne pas l`écart d`acquisition négatif à tous les actifs individuels, de sorte que l`acheteur doit signaler toute la différence entre la valeur de la cible et le prix de vente comme un gain.

Ce changement dans les normes comptables affecte les états financiers de l`acheteur après une fusion ou une acquisition. Si l`acheteur achète une cible pour 200 millions $ de moins que sa valeur, au lieu de signaler que le siège de l`entreprise de la cible est une valeur de 100 M $, même si la cible l`estimait à 300 millions $, l`acheteur enregistre le bâtiment à la pleine valeur de 300 millions $. Cela signifie que l`acheteur répertorie 200 millions $ de plus à l`actif de son bilan après avoir terminé l`opération.

Le goodwill négatif apparaît séparément du résultat d`exploitation que l`acheteur rend compte de ses états financiers, car il est un gain extraordinaire qui ne se produit pas chaque année. Selon l`Université de Georgia Tech, si une entreprise gagne 200 millions $ parce qu`il vend plus de son inventaire, ce qui augmente son cours de bourse de plus que si elle rapporte un gain de 200 millions $ sur la base de l`écart d`acquisition négatif d`une acquisition. L`acquéreur a également ne recueille pas de 200 millions $ en espèces en enregistrant un goodwill négatif.