Peu importe avec quel soin toute entreprise est dans l`extension de crédit, il y aura toujours des clients qui ne paient pas leurs factures. Cette mauvaise dette doit être amortie par l`entreprise comme une perte et une réduction de ses comptes débiteurs et comme une dépense supplémentaire puisque la dette ne sera pas perçue. Les principes comptables (PCGR) Méthode d`allocation généralement reconnues permet aux entreprises d`estimer et amortir leurs mauvaises créances. Selon Michael C. Dennis, MBA, CBF, "Selon la méthode de l`allocation de mauvaises créances sont estimées et enregistrées en fonction des revenus et des dépenses dans une période donnée - satisfaire le principe du rapprochement."
Utilisez la méthode de l`allocation de PCGR basée sur un pourcentage du chiffre d`affaires pour estimer le montant des créances douteuses qui sera irrécouvrable au cours de l`exercice en cours. Cette approche du compte de résultat est très facile à calculer. Prenez les ventes de l`année en cours de la société et multiplier ce chiffre par le taux historique de l`entreprise de la dette irrécouvrable. Par exemple, supposons que les ventes de la société au cours de l`année en cours égale 2.500.000 $ et sa moyenne historique pour créances irrécouvrables pour créances douteuses est de 3 pour cent du total des ventes par an. Vous pouvez ensuite multiplier les ventes de l`année en cours par le montant estimé de la dette irrécouvrable: 2.500.000 $ x 3% = 75 000 $.
Estimer le montant des créances douteuses pour l`exercice en cours en utilisant un pourcentage du total des créances. Telle est l`approche du bilan. Certaines entreprises supposent qu`un certain pourcentage historique ou de l`industrie des créances impayées sera irrécouvrable. Si une entreprise se rend compte que, historiquement, il n`a pas été en mesure de recueillir 6 pour cent de ses créances impayées, il utilisera ce pourcentage pour l`estimation actuelle de l`année aussi bien. Par exemple, si les créances en cours d`une société égale 425,000 $ et sa moyenne historique de mauvaise créance irrécouvrable est de 6 pour cent, alors la firme serait multiplier les créances en cours par la moyenne historique de mauvaise créance irrécouvrable: 6% x 425.000 $ = 25 000 $.
Utilisez l`analyse chronologique des comptes débiteurs de la méthode (aussi connu comme l`approche du bilan) pour estimer combien de mauvaises créances sera irrécouvrable au cours de l`exercice en cours. Cette méthode de comptabilisation des PCGR est considéré comme plus sophistiqué et plus précis que le pourcentage de l`approche de créances. Selon cette méthode de provision, une entreprise applique des pourcentages différents en fonction de l`expérience passée pour diverses catégories de vieillissement. Par exemple, une entreprise assume les suivantes: 0-30 jours après l`échéance des comptes courants débiteurs = 50 000 $ et la moyenne historique de la dette irrécouvrable pour cette période est de 5 pour cent. Ensuite, le montant de la dette irrécouvrable pour cette période serait $ 2500: $ 50,000 x 5% = 2500 $. Pour les comptes qui sont 31-60 jours de retard avec les comptes courants débiteurs = 40 000 $ et la moyenne historique de la dette irrécouvrable pour cette période est de 5 pour cent, alors le montant de la dette irrécouvrable pour cette période serait de 2000 $: 40 000 $ x 5% = 2000 $. Pour les comptes qui sont 61-90 jours en souffrance (comptes courants débiteurs = 2,650 $ et la moyenne historique de la dette irrécouvrable pour cette période est de 10 pour cent, alors le montant de la dette irrécouvrable pour cette période serait $ 265: $ 2,650 x 10% = $ 265. le montant total estimé pour les mauvaises créances irrécouvrables pour l`année en cours serait $ 4765: $ 2,500 + $ 2,000 + $ 265 = $ 4765.
Enregistrez la charge des créances irrécouvrables estimée. Ce sont les mauvaises créances irrécouvrables estimés pour l`année en cours. La société établirait la provision pour créances irrécouvrables (ce compte d`actif compensera les comptes de solde à recevoir) dans un grand livre. Une fois que la société a estimé le montant des mauvaises créances qu`il sera incapable de percevoir pour l`année en cours, en utilisant soit le pourcentage des ventes, le pourcentage des comptes débiteurs ou le vieillissement analyse des comptes de la méthode à recevoir, l`entreprise doit consigner ces informations dans un journal. La société serait tout simplement prendre la mauvaise dette estimée et débiter le montant à la charge créances irrécouvrables et de crédit de la provision pour créances irrécouvrables. Par exemple, supposons que la compagnie a estimé qu`il ne serait pas en mesure de recueillir 10 000 $ dus pour le courant d`année l`entrée de journal devrait ressembler à ceci:
Comptes irrécouvrables Expense - $ 10,000 (Débit)&# 9-
Provision pour créances irrécouvrables - $ 10,000 (crédit).Radiation d`un compte individuel qui a été jugée irrécouvrable. Une fois qu`une entreprise a prouvé qu`il ne sera certainement pas en mesure de recueillir les sommes dues par un débiteur particulier, il devra radier le montant dû dans un journal. Dans ce cas, le montant à amortir est pas une estimation, mais a été prouvé irrécouvrable. La société serait créditer la provision pour créances irrécouvrables et débiter les comptes débiteurs. Par exemple, si un débiteur particulier devait 1500 $ et ne pouvait pas le rembourser au cours de l`exercice en cours, l`entrée de journal devrait ressembler à ceci:
Provision pour créances irrécouvrables&# 9 --- 1500 $ (débit)&# 9-
Comptes débiteurs - 1 500 $ (crédit).Cette entrée de radiation réduit à la fois la provision pour créances irrécouvrables et comptes débiteurs connexes et n`a aucune incidence sur le compte de résultat. Il a également aucune incidence sur la valeur nette réalisée (NRV) de créances - le montant d`argent réputée percevable après une société a estimé combien d`argent sera irrécouvrable: les comptes débiteurs = estimé mauvaises créances irrécouvrables. Par exemple, si les comptes débiteurs = $ 200.000 et la provision pour créances irrécouvrables = 20 000 $ avant la radiation, le NRV serait $ 180.000: $ 200,000 - $ 180,000 20,000 = $. Si 1500 $ a ensuite été radié comme irrécouvrable, le NRV serait encore 180.000 $ parce que la société réduirait à la fois des comptes débiteurs de $ 1,500 ($ 200,000 - $ 1,500 = 198,500 $) et la provision pour créances irrécouvrables par $ 1,500 ($ 20,000 - 1.500 $ = 18,500- $ $ 198.500 - 18,500 $ = 180,000 $).
Inverser l`entrée de radiation si un total ou d`une partie de la dette qui a été radié a été récupéré et enregistrer l`argent qui a été recueilli. Parfois, une entreprise est en mesure de recueillir sur un compte qui a déjà été radié. Dans ce cas, une entrée doit être enregistrée pour montrer la reprise. Ce processus comporte deux étapes: (1) Inverser l`entrée de radiation et (2) d`enregistrer la collection de trésorerie sur le compte. Par exemple, si 1000 $ a été recueillie sur une radiation précédente, alors la compagnie renverserait l`entrée enregistrée au moment de la radiation. Dans ce cas, les comptes débiteurs seraient crédités, et la provision pour créances irrécouvrables seront débités:
Compte débiteurs - 1 000 $ (débit)&# 9-
Provision pour créances irrécouvrables&# 9 --- 1000 $ (crédit).La société serait alors enregistrer l`argent qu`il avait collecté en débitant espèces et créditer les comptes débiteurs.
Cash - 1000 $ (débit)
Compte débiteurs - 1 000 $ (crédit)Dans ces entrées, il peut sembler que la provision pour créances irrécouvrables est augmentée, mais il est supposé qu`un autre compte peut se révéler être irrécouvrable à l`avenir pour l`estimation globale pour les mauvaises créances irrécouvrables restera le même.
